Налог на доходы физических лиц

1. Согласно ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации, подарок стоимостью свыше 4 000 руб. (включая НДС 18%), полученный физическим лицом (победителем) в ходе акции, облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 35%.
2. Если в течение календарного года физическое лицо получает приз один раз, то налог удерживается с суммы превышения свыше 4 000 руб.
3. Если это же физическое лицо в течение этого же календарного года получает более одного приза, то налог уже удерживается со всей суммы всех последующих призов, кроме первого.
4. Компания «Доктор Веб» заплатить за физическое лицо НДФЛ не может (т. к. он не в денежной форме) и поэтому обязана:
   • получить от победителя а) копию паспорта гражданина РФ или копию иного документа, удостоверяющего личность, б) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе — ИНН (при наличии), в) заявление на выдачу приза, г) акт передачи приза, подписанный победителем;
   в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был выигран приз, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (абз. 1 п. 5 ст. 226 НК РФ).
5. Физическое лицо: не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения приза, уплачивает НДФЛ (п. 6 ст. 228 НК РФ) и не обязано предоставлять декларацию по доходам в налоговые органы (пп. 4 п.1 ст. 228 НК РФ), но имеет право предоставить такую декларацию (п. 2 ст. 229 НК РФ).
6. Компания «Доктор Веб» уплачивает НДС (18%) от стоимости приза.

Денежные призы

Если по условиям акции выплачивается денежный приз, то с такого приза «Доктор Веб» сможет самостоятельно удержать налог в размере 35%. На денежные призы также распространяется вычет в размере 4 000 руб. один раз в год.

В случае получения приза в денежной форме после или одновременно с получением приза в не денежной форме (призы должны быть получены в течение одного календарного года), ООО «Доктор Веб» самостоятельно удерживает налог с общей суммы призов, но не более 50% от выплачиваемой деньгами суммы (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). Если 50% не хватает полностью удержать налог: ООО «Доктор Веб» обязано в срок не позднее 01.03.2019 письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (см. пп. 4, 5 настоящей Инструкции).

Ответственность

1. В случае обнаружения фактов дарения призов физическим лицам без уведомления налогового органа, компания «Доктор Веб» будет обязана уплатить штраф в размере 200 руб. за каждую не предоставленную справку (т. е. за каждый подарок одному физлицу).
2. Невыполнение компанией «Доктор Веб» как налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налога за физическое лицо, получившее денежный приз, повлечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ), и пени в размере :
   • за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
   • за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки. (п. 4 ст. 75 НК РФ)
3. В случае обнаружения факта получения подарка физлицом без уплаты налога, такое физическое лицо будет обязано заплатить не уплаченный ранее налог и штраф (5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1 000 руб.) — ст. 119 НК РФ.